Entenda o Fator R, como calcular, como manter acima de 28% e quanto pode economizar no Simples Nacional. Exemplos reais com números de médicos SP.
O Fator R é a relação entre folha de pagamento e receita bruta dos últimos 12 meses no Simples Nacional. Quando ≥28%, o médico é tributado pelo Anexo III (menores alíquotas). Para manter o Fator R acima de 28%, o planejamento do pró-labore do sócio é a principal ferramenta. A economia versus Anexo V pode chegar a 5% de alíquota efetiva.
O Fator R determina qual Anexo do Simples Nacional um médico utiliza:
Fator R = Folha 12 meses / Receita 12 meses
Exemplo: Médico com receita de R$240.000/ano (R$20k/mês) e pró-labore de R$72.000/ano (R$6k/mês):
Fator R = 72.000 / 240.000 = 30% ≥ 28% → Anexo III ✅
| Faturamento Anual | Anexo III (Fator R ≥28%) | Anexo V (Fator R <28%) | Diferença |
|---|---|---|---|
| R$180.000 | 6,00% | 15,50% | -9,50% |
| R$360.000 | 11,20% | 21,00% | -9,80% |
| R$720.000 | 13,50% | 26,00% | -12,50% |
A Advanced Contábil Saúde monitora o Fator R mensalmente e avisa quando ajustes são necessários.
| Regime | Critérios da análise | Resultado | Observação |
|---|---|---|---|
| Pessoa Física (PF) | Tabela progressiva, contribuições e deduções aplicáveis | Apuração individual | Depende das receitas, despesas dedutíveis e contribuições do profissional |
| Simples Nacional | Anexo, faixa e Fator R aplicáveis | Apuração individual | Depende da atividade, receita acumulada e folha dos períodos considerados |
| Lucro Presumido | Bases legais conforme a atividade efetivamente prestada | Apuração individual | Exige cálculo dos tributos federais e municipais do cenário concreto |
| LP + Equip. Hosp. | Somente quando serviços, estrutura e documentação comprovam elegibilidade | Apuração individual | Possuir CRM, isoladamente, não comprova direito à Equiparação Hospitalar |
*A comparação exige os dados reais da empresa e a comprovação dos requisitos aplicáveis. Fonte: RIR/2018, Lei 9.249/1995 e Resolução CGSN 140/2018.
Conclusão
Apuração caso a casoSem economia, percentual ou regime garantido
A Equiparação Hospitalar depende da natureza dos serviços, da estrutura e da documentação exigida. Possuir CRM, isoladamente, não comprova elegibilidade nem define o regime tributário.
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