Entenda o Fator R, como calcular, como manter acima de 28% e quanto pode economizar no Simples Nacional. Exemplos reais com números de médicos SP.
O Fator R é a relação entre folha de pagamento e receita bruta dos últimos 12 meses no Simples Nacional. Quando ≥28%, o médico é tributado pelo Anexo III (menores alíquotas). Para manter o Fator R acima de 28%, o planejamento do pró-labore do sócio é a principal ferramenta. A economia versus Anexo V pode chegar a 5% de alíquota efetiva.
O Fator R determina qual Anexo do Simples Nacional um médico utiliza:
Fator R = Folha 12 meses / Receita 12 meses
Exemplo: Médico com receita de R$240.000/ano (R$20k/mês) e pró-labore de R$72.000/ano (R$6k/mês):
Fator R = 72.000 / 240.000 = 30% ≥ 28% → Anexo III ✅
| Faturamento Anual | Anexo III (Fator R ≥28%) | Anexo V (Fator R <28%) | Diferença |
|---|---|---|---|
| R$180.000 | 6,00% | 15,50% | -9,50% |
| R$360.000 | 11,20% | 21,00% | -9,80% |
| R$720.000 | 13,50% | 26,00% | -12,50% |
A Advanced Contábil Saúde monitora o Fator R mensalmente e avisa quando ajustes são necessários.
| Regime | Alíquota / referência | Imposto no cenário (R$30k/mês) | Observação |
|---|---|---|---|
| Pessoa Física (PF) | 27,5% IR + 20% INSS | R$ 8.250 | Carnê-leão obrigatório acima de R$2.824/mês |
| Simples Nacional | 6–15,5% (DAS); 6% — alíquota nominal inicial do Anexo III no cenário hipotético | R$ 2.700 | Faixas e enquadramento dependem da atividade, faturamento e Fator R |
| Lucro Presumido | 13,33% de referência | R$ 4.000 | Base de presunção padrão de 32%; apuração depende da atividade e do município |
| LP + Equip. Hosp. | alíquota calculada caso a caso (referência ilustrativa: 5,93–8%) | R$ 1.800 | Base de presunção de 8% somente quando a elegibilidade e os requisitos forem comprovados |
*Cenário hipotético baseado em faturamento de R$30.000/mês. Valores aproximados para fins educativos; a alíquota efetiva e a elegibilidade devem ser calculadas caso a caso. Fonte: RIR/2018, Lei 9.249/1995, Resolução CGSN 140/2018.
Economia Mensal
Comparativo de regimesNão há valor nem percentual fixo de economia para esse tipo de operação. A eventual economia não constitui garantia de resultado.
Comparativo educativo entre Pessoa Física (carnê-leão + INSS) e PJ no Lucro Presumido com Equiparação Hospitalar (Lei 9.249/95). A elegibilidade e o resultado tributário precisam ser analisados caso a caso.
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