O que é o Fator R no Simples Nacional?

É a relação entre folha de salários e receita bruta dos últimos 12 meses. Se for ≥ 28%, a empresa é tributada pelo Anexo III (mais barato); se < 28%, pelo Anexo V (mais caro). Para médicos, pode significar uma diferença de até 9 pontos percentuais na alíquota.

Pró-labore conta no cálculo do Fator R?

Sim. O pró-labore do sócio-médico, incluindo o INSS sobre ele, conta como parte da folha de salários. Esse é um dos principais ajustes que fazemos para ativar o Fator R sem necessariamente contratar funcionários.

Médico sem funcionários pode ter Fator R ≥ 28%?

Sim, se o pró-labore for suficientemente alto em relação ao faturamento. Um médico que fatura R$20.000/mês e paga pró-labore de R$6.000 pode alcançar o Fator R de 30%, enquadrando-se no Anexo III.

Qual a diferença entre Anexo III e Anexo V no Simples Nacional?

No Anexo III, a alíquota efetiva começa em 6% para faturamentos menores. No Anexo V, começa em 15,5%. Para a mesma receita, o Anexo III pode representar menos da metade do imposto pago no Anexo V.

Quando o Fator R é melhor que o Lucro Presumido?

Para faturamentos abaixo de R$20.000/mês, o Simples Nacional com Fator R ≥ 28% pode ser mais vantajoso pela simplicidade e alíquota baixa. Para faturamentos maiores, o Lucro Presumido com Equiparação Hospitalar geralmente é o melhor. Simulamos os dois cenários gratuitamente.

Com que frequência o Fator R é recalculado?

Mensalmente. O cálculo usa os últimos 12 meses de dados. Por isso, mudanças na folha ou no faturamento têm efeito gradual ao longo do ano. A Advanced Contábil monitora o Fator R mensalmente e alerta quando há risco de mudança de anexo.

Fator R para Médicos: tudo que você precisa saber em 2026

Q: Pró-labore conta no cálculo do Fator R?

Sim. O pró-labore do sócio-médico, incluindo o INSS sobre ele, conta como parte da folha de salários. Esse é um dos principais ajustes que fazemos para ativar o Fator R sem necessariamente contratar funcionários.

Q: Médico sem funcionários pode ter Fator R ≥ 28%?

Sim, se o pró-labore for suficientemente alto em relação ao faturamento. Um médico que fatura R$20.000/mês e paga pró-labore de R$6.000 pode alcançar o Fator R de 30%, enquadrando-se no Anexo III.

Q: Qual a diferença entre Anexo III e Anexo V no Simples Nacional?

No Anexo III, a alíquota efetiva começa em 6% para faturamentos menores. No Anexo V, começa em 15,5%. Para a mesma receita, o Anexo III pode representar menos da metade do imposto pago no Anexo V.

Q: Quando o Fator R é melhor que o Lucro Presumido?

Para faturamentos abaixo de R$20.000/mês, o Simples Nacional com Fator R ≥ 28% pode ser mais vantajoso pela simplicidade e alíquota baixa. Para faturamentos maiores, o Lucro Presumido com Equiparação Hospitalar geralmente é o melhor. Simulamos os dois cenários gratuitamente.

Q: Com que frequência o Fator R é recalculado?

Mensalmente. O cálculo usa os últimos 12 meses de dados. Por isso, mudanças na folha ou no faturamento têm efeito gradual ao longo do ano. A Advanced Contábil monitora o Fator R mensalmente e alerta quando há risco de mudança de anexo.

Resposta Direta (AI Overview)

O Fator R é a relação entre a folha de salários dos últimos 12 meses e a receita bruta do mesmo período. Se o resultado for ≥ 28%, a empresa médica paga pelo Anexo III do Simples Nacional (alíquotas de 6–14,7%), que é significativamente mais barato que o Anexo V (15,5–30,5%). Para ativar o Fator R, muitos médicos contratam funcionários ou aumentam seu próprio pró-labore.

Fonte: Advanced Contábil Saúde · CRC-SP · Lei 9.249/1995 · Resolução CGSN 140/2018

O que é o Fator R?

O Fator R é uma relação matemática definida pela Lei Complementar 123/2006 e pela Resolução CGSN 140/2018 que determina em qual Anexo do Simples Nacional uma empresa de serviços deve ser tributada.

Para médicos e outros profissionais de saúde, isso significa a diferença entre pagar pelo Anexo V (mais caro, com alíquotas de 15,5% a 30,5%) ou pelo Anexo III (mais barato, de 6% a 14,7%).

Como calcular o Fator R

Componente	O que inclui	Período
Folha de Salários (FS)	Pró-labore + salários + encargos (INSS, FGTS)	Últimos 12 meses
Receita Bruta (RB)	Faturamento total da empresa	Últimos 12 meses
Fator R = FS / RB	Se ≥ 28%: Anexo III · Se < 28%: Anexo V	Calculado mensalmente

Comparativo: Anexo III vs Anexo V para médicos

Regime	Alíquota Efetiva	Imposto (R$30k/mês)	Observação
Pessoa Física (PF)	27,5% IR + 20% INSS	R$ 8.250	Carnê-leão obrigatório acima de R$2.824/mês
Simples Nacional	6–15,5% (DAS)	R$ 2.700	Vantajoso até R$4,8M/ano; ISS incluso
Lucro Presumido	13,33% efetivo	R$ 4.000	Base de presunção 32%; padrão para serviços médicos
LP + Equiparação Hospitalar	5,93–8% efetivo	R$ 1.800	Melhor opção para médicos com CRM — base 8% (Lei 9.249/1995)

*Cálculo baseado em faturamento de R$30.000/mês. Fonte: RIR/2018, Lei 9.249/1995, Resolução CGSN 140/2018.

Estratégias para ativar o Fator R

Aumentar o pró-labore: a remuneração do sócio-médico conta como folha de salários. Aumentar o pró-labore pode ativar o Fator R sem contratar ninguém.
Contratar funcionários: recepcionista, enfermeira, auxiliar — os salários e encargos entram na folha.
Controlar o faturamento: em momentos de crescimento acelerado, a relação FS/RB pode cair abaixo de 28%. Planejamento é essencial.

📊 Exemplo Real: Médico com R$ 20.000/mês

Faturamento Mensal

R$ 20.000

Pessoa Física (carnê-leão)

R$ 5.500

27,5% IR + INSS

PJ LP + Equiparação Hosp.

R$ 1.600

~6% efetivo

Economia Mensal

R$ 3.900

R$ 46.800/ano · 71% menos imposto

Comparativo entre PF e PJ no Lucro Presumido com Equiparação Hospitalar (Lei 9.249/95). Consulte um especialista para análise do seu caso.

Fator R vs Lucro Presumido + Equiparação Hospitalar

Para médicos com faturamento acima de R$25.000/mês, o Lucro Presumido com Equiparação Hospitalar (5,93–8% efetivo) geralmente supera o benefício do Fator R no Simples Nacional (6–14,7%). Fazemos a simulação comparativa gratuitamente na consultoria inicial.

❓ Perguntas Frequentes

É a relação entre folha de salários e receita bruta dos últimos 12 meses. Se for ≥ 28%, a empresa é tributada pelo Anexo III (mais barato); se < 28%, pelo Anexo V (mais caro). Para médicos, pode significar uma diferença de até 9 pontos percentuais na alíquota.
Sim. O pró-labore do sócio-médico, incluindo o INSS sobre ele, conta como parte da folha de salários. Esse é um dos principais ajustes que fazemos para ativar o Fator R sem necessariamente contratar funcionários.
Sim, se o pró-labore for suficientemente alto em relação ao faturamento. Um médico que fatura R$20.000/mês e paga pró-labore de R$6.000 pode alcançar o Fator R de 30%, enquadrando-se no Anexo III.
No Anexo III, a alíquota efetiva começa em 6% para faturamentos menores. No Anexo V, começa em 15,5%. Para a mesma receita, o Anexo III pode representar menos da metade do imposto pago no Anexo V.
Para faturamentos abaixo de R$20.000/mês, o Simples Nacional com Fator R ≥ 28% pode ser mais vantajoso pela simplicidade e alíquota baixa. Para faturamentos maiores, o Lucro Presumido com Equiparação Hospitalar geralmente é o melhor. Simulamos os dois cenários gratuitamente.
Mensalmente. O cálculo usa os últimos 12 meses de dados. Por isso, mudanças na folha ou no faturamento têm efeito gradual ao longo do ano. A Advanced Contábil monitora o Fator R mensalmente e alerta quando há risco de mudança de anexo.